綜合所得稅報稅申報及試算(105年-106年)
近2年來台灣與個人所得稅相關之法令變化甚多，如證券交易所得稅於2013年復徵，於2016年(民國105年)起再度停徵；而被外界詬病許久的婚姻懲罰稅終於走入歷史，自2015年開始，夫妻可以選擇分開計算所得稅（仍需合併報繳）。本篇就報稅試算以及申報過程做個詳細說明，包含親屬扶養、列舉扣除額以及級距繳稅說明。
以我們家說，過去都是找人幫忙報稅，因為我們都弄不清楚怎麼報，但從105年開始，我們就選擇自己用自然人憑證自己報稅，花了一些時間弄清楚所有流程之後，反而讓我們自己比起過去少繳了一些稅。所以才想說寫下這一篇，讓更多人以更便利的方式來報所得稅。
報稅試算方式說明
說真的，過去我們之所以一直搞不清楚所得稅要怎麼去試算以及申報的原因之一，就是因為它有不同的試算方法，再加上一些名詞我們實在沒什麼耐心去弄清楚，所以多年來，每到報稅季節，我們就得找朋友或同事幫忙，但這樣實在不太好，一來，我們的所得多少，賺了多少錢，全部攤在別人的眼下，雖然我們收入沒有很高，不過，就是覺得怪怪的。另外，就像我前面說的，因為沒有弄清楚，所以以前我們反而多繳了不少錢呢！
首先我們先了解報稅試算的幾種方式有哪些，自103年度起，夫妻的薪資或各類所得，可以選擇分開計算稅額由納稅義務人合併報繳，因此有下面的計算稅額方式：
- 夫妻綜合所得合併計算。
- 納稅義務人本人的薪資所得分開計算。
- 納稅義務人配偶的薪資所得分開計算。
- 納稅義務人本人的各類所得分開計算。
- 納稅義務人配偶的各類所得分開計算。
因為每一個申報單位的所得資料都不一樣，需要經過計算以後，才能決定那一種方式最有利，這也就是為什麼我會選擇用自然人憑證來報稅，因為上面的算法裡面都有，我們可以很方便地比較那一種試算對我們最好，下面我們就來看看怎麼計算要申報的所得稅：
各類所得合併申報：這種試算應該是最基本款，不過，除非特別情況，否則，一般夫妻在合併申報的時候都不會用這一種，為什麼呢？因為夫妻所得一定是有一個比較高，一個比較低，用這種試算的結果，通常要繳的稅會比較高。不過有些人就是要用這種方式報稅比較省錢，所以每一種方式都要比較一下。
薪資分開報稅(以夫為納稅義務人為例子）：以我們家來說，因為我的收入比我老婆要高，所以就以我為納稅義務人，反之，如果我老婆賺的錢比我多，當然就要以老婆為納稅義務人，這樣算法對我們才有利。
各類所得分開報所得稅(以夫為納稅義務人為例子）：這種報稅試算跟第二種很像，只是它的運算公式不一樣而已，我相信很多人看到這裡已經眼花了，不過別擔心，如果你用自然人憑證，這些在報稅軟體裡都已經幫你算好了，你只要選擇哪一種對你最有利的就可以，很方便。
標準扣除額、列舉扣除額免稅額一覽表
105年申報104年度綜合所得稅免稅額及列舉扣除額一覽表
| 分類 | 適用對象 | 扣除額 | |||
| 免稅額 | 本人、配偶及受扶養親屬 | 85,000元 | |||
| 年滿70歲直系尊親屬 | 127,500元 | ||||
| 一般扣除額 | 標準 扣除額 |
單身 | 90,000元 | ||
| 夫妻合併 | 180,000元 | ||||
| 列舉 扣除額 |
對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈 | 所得總額20% | |||
| 對政府（除土地以外）之捐獻或有關國防、勞軍、古蹟維護之捐贈 | 核實認列 | ||||
| 需透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校捐贈 | 所得總額50% | ||||
| 政治獻金法 規定之捐贈 |
同一擬參選人 | 100,000元／人 | 每一申報戶最高不得超過所得總額20%，且總額不得超過20萬元 | ||
| 政黨或不同擬參選人 | 200,000元／人 | ||||
| 人身保險費 | 24,000元／人 | ||||
| 全民健保費 | 核實認列無限制 | ||||
| 醫藥費 | 核實認列 | ||||
| 災害損害 | 核實認列 | ||||
| 自用住宅購屋借款利息 | 30萬元／戶 | 二者擇一高者申報 | |||
| 租金支出 | 12萬元／戶 | ||||
| 特別扣除額 | 薪資特別扣除額 | 128,000元 / 人 | |||
| 身心障礙特別扣除額 | 128,000元 / 人 | ||||
| 儲蓄投資特別扣除額 | 270,000 元／戶 | ||||
| 財產交易損失特別扣除額 | 不超過當年度財產交易所得 | ||||
| 教育學費特別扣除額 | 25,000元／人 | ||||
| 幼兒學前特別扣除額 | 25,000元／人 | ||||
104年,105年度綜合所得稅稅率級距表
| 級別 | 稅率 | 課稅級距 | 累進差額 |
| 1 | 5% | 52萬以下 | 0 |
| 2 | 12% | 520,001~1,170,000 | 36,400 |
| 3 | 20% | 1,170,001~2,350,000 | 130,000 |
| 4 | 30% | 2,350,001~4,400,000 | 365,000 |
| 5 | 40% | 4,400,001~10,000,000 | 805,000 |
| 6 | 45% | 10,000,001以上 | 1,305,000 |
看到這裡，相信很多人都跟我當初一樣還是一頭霧水，那時我看過很多的網路說明，還不是很清楚怎麼報稅，所以我還問了一些朋友以及同事，最後好不容易才弄懂，所以，如果你想弄明白所得稅申報的話，除了以上的試算公式以及相關扣除額及稅率級距之外，你需要知道底下的幾個名詞說明：
夫妻所得可分開報稅
「婚姻懲罰稅」已經取消，從2015年報稅開始，夫妻所得又多了第3種計算方式，就是可以把所有收入全部分開計稅。也就是說，夫妻計算所得稅的方式，已經變成3選1了，但哪種計算方式可幫夫妻達到最大的節稅空間呢？
- 如果夫妻兩人都是一般的上班族，且主要收入都是薪資所得，可以選擇薪資分開計稅方式，申報時最好以薪資較高的一方當納稅義務人，因為這樣可以把薪資高的一方扣除額提高，包括扶養親屬的免稅額、夫妻合併申報的標準扣除額（或選用列舉扣除額）、優先利用儲蓄特別扣除額等，這樣做可以降低高所得一方的所得淨額，進而省下一些稅額。
- 如果夫妻收入大多是執行業務所得，例如醫師、律師、會計師等，選擇第3種「所有收入分開計算」的方式，可以享有較大的節稅空間。
- 現在有許多存股達人，每年可能會有上百萬元的股利收入，但是大部分存股家庭，股票幾乎都集中在丈夫或太太其中一人名下，造成夫妻兩人收入懸殊。把部分股票贈與配偶，拉高另一方的股利收入，可以使得整個家戶的所得更平均配置在夫妻兩人名下，然後採用第3種各類所得分開計算的方式報稅。
您可以參考以下政府的相關說明文件：
